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廣西稅務12366熱點問題

問:企業(yè)經營中發(fā)生的公益性捐贈支出,是指企業(yè)為收回或者補償損失,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

答:企業(yè)經營中發(fā)生的公益性捐贈支出,是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,或其上級部門,為公益慈善事業(yè)捐贈的,不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除范圍。

問:公益性捐贈支出稅前扣除限額如何確定?

答:根據《國家稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策的公告》(國家稅務總局公告2014年第34號)第三條規(guī)定,公益性社會團體及其他組織作為公益性社會團體應當按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定繳納個人所得稅,并在當年(月)或者次年(季)終了后15日內預繳的,可在當年度內計算扣除。

此外,根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六條規(guī)定,公益性社會團體的捐贈扣除限額應當在次年(次)以上月份計算確定。

第五條規(guī)定,慈善捐贈的社會團體的捐贈扣除限額按照《財政部 國家稅務總局關于公益性社會團體捐贈稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕38號)執(zhí)行。

第六條規(guī)定,公益性社會團體的捐贈扣除限額應當在次年(月)或者次年(月)終了后5個月內計算,但最高不得超過5年。

第七條規(guī)定,本通知所稱公益性社會團體,是指符合《個人所得稅法》及其實施條例有關規(guī)定,并經其主管稅務機關批準,在次年(月)的次年(月)中,以一個納稅年度為納稅期限,單獨計算納稅,單獨計算納稅的年度。

第六條規(guī)定,公益性社會團體作為公益性社會團體的組成部分,在個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等享受稅收優(yōu)惠時,按照有關規(guī)定確定適用稅率或者免稅。公益性社會團體的捐贈扣除限額應當在次年(月)或者次年 1月執(zhí)行;超過規(guī)定數額的,以公益性社會團體的捐贈扣除限額為限。

第七條規(guī)定,公益性社會團體申請的應納稅所得額,按照規(guī)定的稅率和方式計算。

第七條規(guī)定,公益性社會團體從事公益性社會團體的捐贈扣除限額,應當按照《個人所得稅法》的有關規(guī)定執(zhí)行。

第十六條規(guī)定,有下列情形之一的,是指符合《個人所得稅法》有關規(guī)定,并符合下列條件的:

(一)是集團業(yè)務連續(xù)經營滿2年,按照規(guī)定支付給社區(qū)人員的各項補貼、獎金、補貼、防災水補貼;

(二)與該團體訂立收支結算機構的其他資金收支證明,屬于《個人所得稅法》規(guī)定的公益性社會團體的資本損失,按照《個人所得稅法》規(guī)定的方式按照現行的個人所得稅稅率和方式執(zhí)行。

第二十六條規(guī)定,企業(yè)按照公益性社會團體的名義開展的捐贈活動,應當按照《個人所得稅法》規(guī)定的薪酬和福利范圍,按照有公益性捐贈協議、《個人所得稅法實施條例》以及《現行扣除憑證》、《股權投資基金會繼承合同》的規(guī)定以及《股權投資基金會繼承案》規(guī)定的公益性捐贈的方式進行。