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納稅申報(bào)流程

(一)填寫納稅申報(bào)表

填寫納稅申報(bào)表時(shí),有分兩類人,一類是一般納稅人,一類是小規(guī)模納稅人。

(二)如果是個(gè)體工商戶,那么,在填寫納稅申報(bào)表時(shí),會有分復(fù)、減、減的日期,按照要求去申報(bào),也要按時(shí)納稅。

納稅人是以個(gè)人或家庭為單位的小規(guī)模納稅人,這種納稅人如果未按規(guī)定申報(bào)增值稅的,且當(dāng)期增值稅申報(bào)表有誤的,可即時(shí)作廢。

(三)當(dāng)期增值稅

如果增值稅因?yàn)楸酒谝呀?jīng)申報(bào)的增值稅而錯(cuò)報(bào)了申報(bào),但是當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅的稅不會多交。如果申報(bào)的增值稅是服務(wù)業(yè),當(dāng)期已經(jīng)申報(bào)的增值稅的,當(dāng)期錯(cuò)誤的申報(bào),當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅可以返還給當(dāng)期應(yīng)納稅額。

(四)計(jì)稅依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定, 增值稅按照銷售額和征收率計(jì)算繳納增值稅。即:以銷售收入與收款率計(jì)算應(yīng)納稅額。

實(shí)際上,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人,應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。即:以銷售收入與收款率計(jì)算應(yīng)納稅額。

例如,某單位為小規(guī)模納稅人,以取得的全部價(jià)款和取得的銷售額作為銷售額,按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。增值稅按照銷售額和征收率計(jì)算繳納增值稅。

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)、使用、出租或管理,是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)、使用、銷售和使用,是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)、使用和銷售。根據(jù)上述規(guī)定,銷售和收款率按照50%的稅率計(jì)算繳納增值稅。

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)規(guī)定,自2019年1月1日至2021年12月31日,對月銷售額10萬元(含)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。對月銷售額10萬元(含)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。小微企業(yè)的稅負(fù)僅影響深圳注冊公司一年的稅負(fù),但與個(gè)體工商戶的稅負(fù)有關(guān)。

3.《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征收管理有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)規(guī)定,自2019年1月1日至2020年12月31日,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售,月銷售總額不超過10萬元(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的,季度銷售不超過30萬元)的,免征增值稅。