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小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別

1、賬單記錄不同

小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票,普通納稅人按照稅務(wù)登記證上的規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額,按照稅務(wù)登記證上的規(guī)定逐級開具增值稅專用發(fā)票。購買商品,銷售時(shí)應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

2、不同類型的納稅人

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別在于稅收征收管理上。

1計(jì)稅方法不同

一般納稅人采用一般計(jì)稅方法(銷售額:6%)計(jì)算銷項(xiàng)稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額:不足6%的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期);小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法(銷售額:4%)計(jì)算應(yīng)納稅額(銷售額:2%)。

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的主要區(qū)別在于:

1計(jì)稅方法不同:小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法(銷售額:4%)計(jì)算銷售額。這里有一個例子,大家一定要仔細(xì)閱讀。

2征收率不同

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)征增值稅額后,對方公司為一般納稅人,對方公司銷售其使用的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),可以按照適用稅率計(jì)稅,其適用稅率為3%。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),可以選擇簡易計(jì)稅方法(銷售額:4%)計(jì)算銷售額,但不能按照適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

2征收率不同

舉個例子:

小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),如果對方公司已經(jīng)有應(yīng)稅行為,適用簡易計(jì)稅方法,銷售額按照簡易計(jì)稅方法分別計(jì)算繳納增值稅。

對于小規(guī)模納稅人公司來說,簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額與普通增值稅納稅人公司沒有區(qū)別。舉例:

公司銷售商品或者應(yīng)稅勞務(wù),如果對方公司已經(jīng)有應(yīng)稅行為,適用簡易計(jì)稅方法,增值稅的計(jì)算公式為:3%。

3應(yīng)納稅額計(jì)算公式

銷售額:簡易計(jì)稅=(銷售額:4%)3%。

對于小規(guī)模納稅人企業(yè)來說,如果有應(yīng)稅行為,采用簡易計(jì)稅方法,適用一般計(jì)稅方法。

例:

a公司銷售不符合簡易計(jì)稅方法的商品,沒有選擇簡易計(jì)稅方法的,需要按照銷售額和公式計(jì)算增值稅。

對于小規(guī)模納稅人公司來說,如果沒有選擇簡易計(jì)稅方法,根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則,可以從銷售額中扣除=銷售額*3%。

所以,如果您公司選擇對方公司已經(jīng)有應(yīng)稅行為,在選擇簡易計(jì)稅方法的時(shí)候,參考《營業(yè)稅改革》中有的第36條中的規(guī)定,再根據(jù)銷售額和實(shí)際銷售額確定是否為銷售額,如果同時(shí)滿足這種計(jì)稅方法,對方公司將承擔(dān)不超過定額的稅率,且超過定額的部分應(yīng)納稅額,且免征增值稅。

【/s2/】例:某公司銷售額達(dá)到20萬元,增值稅專用發(fā)票沖減10%。