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四川電子稅務(wù)局

1、企業(yè)所得稅核定征收依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定,核定征收方式為查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收。

2、核定應(yīng)稅所得率征收

核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定核定應(yīng)稅所得率征收稅款。核定應(yīng)稅所得率征收分為:

1、所得稅按收入額或成本費(fèi)用,按已預(yù)繳的應(yīng)稅所得率征收所得稅;

2、所得稅按應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納,按已繳納的應(yīng)稅所得率征收所得稅;

3、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額或成本費(fèi)用,按已繳納的應(yīng)稅所得率征收所得稅;

4、預(yù)繳稅款,采取“核定應(yīng)稅所得率”的方法,對(duì)已預(yù)繳的應(yīng)稅所得率征收所得稅;

5、同時(shí)將應(yīng)納稅額率轉(zhuǎn)為按一定比例預(yù)繳的應(yīng)稅所得率征收所得稅;

6、非居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的具體計(jì)算公式為收入額,應(yīng)納稅額按照現(xiàn)行規(guī)定的公式計(jì)算繳納。

7、預(yù)繳稅金的應(yīng)稅所得率征收

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)的混合銷售行為,按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定,進(jìn)行混合銷售的,為混合銷售行為,不適用本法。

因此,企業(yè)在確定銷售預(yù)繳稅金時(shí),應(yīng)分別注意以下幾點(diǎn):

(1)按照銷售額與實(shí)際銷售額、非經(jīng)常業(yè)務(wù)確認(rèn)金額的一定比例計(jì)算應(yīng)納稅額;

(2)如果企業(yè)銷售物料的實(shí)際銷售額與實(shí)際業(yè)務(wù)物料的總體總量不符合企業(yè)的承受能力,則應(yīng)當(dāng)按照銷售額和紅利計(jì)算應(yīng)納稅額,并將應(yīng)繳稅額乘以稅率計(jì)算。

當(dāng)銷售收入達(dá)到或超過銷售額數(shù)額的,再適用退稅率。

當(dāng)銷售額在發(fā)生應(yīng)稅銷售時(shí),應(yīng)分別確認(rèn)銷售收入,不得抵扣;超過銷售額和相應(yīng)的稅率,應(yīng)分別適用相應(yīng)的預(yù)繳稅率,并將應(yīng)繳稅額乘以確定銷售額。

二、企業(yè)增值稅預(yù)繳的計(jì)算公式

1.按照適用的計(jì)稅方法計(jì)算銷售額。銷售金額在發(fā)生時(shí),應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額的規(guī)定計(jì)算。銷售金額應(yīng)包括銷售額、增值稅率、銷售額、稅收入和率。

2.如果企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,企業(yè)確認(rèn)銷售金額的稅率應(yīng)為當(dāng)期應(yīng)納稅額,并按照實(shí)際發(fā)生額的確定銷售額計(jì)算繳納。

3.當(dāng)企業(yè)季營(yíng)業(yè)額未達(dá)到增值稅預(yù)繳金額或者超過預(yù)繳金額,但當(dāng)期已預(yù)繳的稅款可以繼續(xù)進(jìn)行抵扣。在預(yù)繳稅款中,應(yīng)包括應(yīng)納稅額、增值稅計(jì)算公式、當(dāng)期應(yīng)納稅額、企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)、個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得預(yù)繳和代扣代繳所得稅等。

4.當(dāng)期應(yīng)納稅額銷售金額未超過企業(yè)所得稅預(yù)繳稅額,但當(dāng)期已預(yù)繳的稅款可在匯算清繳期內(nèi)乘以已退。