- 作者:省心財(cái)稅
- 發(fā)表時(shí)間:2023-12-25 09:06:45
其實(shí)專利匯總表怎么制作的問題并不復(fù)雜,但是又很多的朋友都不太了解檔案高級(jí)職稱材料怎么準(zhǔn)備,因此呢,今天小編就來為大家分享專利匯總表怎么制作的一些知識(shí),希望可以幫助到大家,下面我們一起來看看這個(gè)問題的分析吧!
我是廠里一員工想申請(qǐng)做統(tǒng)計(jì)該怎么寫
1、作了哪些統(tǒng)計(jì)工作,完成情況;2、主要收獲;3、存在問題;4、下步打算。供參考:公司統(tǒng)計(jì)、出納個(gè)人工作總結(jié)年是公司實(shí)行基礎(chǔ)管理,打造品牌的一年,是公司發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)鍵一年。年也是我在公司參加工作的第二年。在過去的一年里,在部門領(lǐng)導(dǎo)、同事的幫助和指導(dǎo)下,我的工作能力,業(yè)務(wù)水平有了很大的提高。通過一年的工作學(xué)習(xí),我現(xiàn)在已經(jīng)能夠XX的完成本職工作,并且也能夠做好領(lǐng)導(dǎo)安排的各項(xiàng)臨時(shí)工作。年我主要負(fù)責(zé)的工作是:原創(chuàng)://統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制、上報(bào);公積金的核算匯總繳納;技術(shù)中心的出納工作?,F(xiàn)在針對(duì)年我主要負(fù)責(zé)的工作,及下一年的計(jì)劃做如下匯報(bào):一、統(tǒng)計(jì)報(bào)表工作方面年我的主要工作之一就是上報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。我們公司的統(tǒng)計(jì)工作就目前的情況來看,在基層數(shù)據(jù)收集環(huán)節(jié)還是很薄弱的,主要是由于基層各單位的主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)統(tǒng)計(jì)工作沒有充分的認(rèn)識(shí),這樣就給我們的統(tǒng)計(jì)工作帶來了很大的不便。年我們主要開展的工作是:⒈統(tǒng)計(jì)工作要做到按時(shí)準(zhǔn)確地上報(bào)統(tǒng)計(jì)工作是一項(xiàng)非常重要的工作,隨著公司的不斷發(fā)展?fàn)畲?,公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)統(tǒng)計(jì)工作也逐漸的重視起來。這就要求我們的報(bào)表工作將要更加的精益求精,同時(shí)也將激勵(lì)我們更好的做好統(tǒng)計(jì)工作。年我們的統(tǒng)計(jì)報(bào)表工作每個(gè)月都能夠按時(shí)準(zhǔn)確的上報(bào)。從每月的號(hào)開始到次月的號(hào)之間是上報(bào)報(bào)表的時(shí)間,XXX、經(jīng)貿(mào)委、自治區(qū)XXX等各單位的報(bào)表加總起來每個(gè)月大概要報(bào)張報(bào)表。到了季度或半年、年底就要增加到張左右。因此,今年我們對(duì)基層報(bào)表的時(shí)間進(jìn)行了調(diào)整。每個(gè)月我們都要求各單位的統(tǒng)計(jì)員在號(hào)至號(hào)開始將報(bào)表上報(bào)表,有時(shí)統(tǒng)計(jì)員因其他工作而忘記上報(bào),我們都要及時(shí)的電話提醒。我們堅(jiān)持做到不遲報(bào)一張表。在準(zhǔn)確性方面,我們實(shí)行的是XX復(fù)核制度。因?yàn)槲覀兌际翘崆耙惶扉_始收集資料的,所以我是第一級(jí)匯總核對(duì),在匯總完成后我都要與往年的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較核對(duì),與上月的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,核對(duì)與以往的數(shù)據(jù)是否有大的異常,如果沒大的出入,我就將報(bào)表交給張嶺做二級(jí)核對(duì),張嶺在核對(duì)無誤錯(cuò)誤后,再交由部長(zhǎng)做最后一級(jí)的XX核對(duì),因而在準(zhǔn)確方面我認(rèn)為是沒有問題的。⒉加大力度對(duì)各廠的統(tǒng)計(jì)報(bào)表的審核指導(dǎo)因?yàn)槲覀兊慕y(tǒng)計(jì)工作是根據(jù)兩廠的報(bào)表匯總形成合并報(bào)表上報(bào)到XXX等相關(guān)單位的。我們不直接參與數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)收集工作,不直接與各單位的生產(chǎn)部門接口,這就使得報(bào)表的準(zhǔn)確性受到下級(jí)單位統(tǒng)計(jì)員工作的影響,針對(duì)這種情況我們就每個(gè)月與企管部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì),加大復(fù)查的力度,力征數(shù)據(jù)達(dá)到準(zhǔn)確,不出現(xiàn)少報(bào)、多報(bào)、錯(cuò)報(bào)的現(xiàn)象。在年初我們還準(zhǔn)備對(duì)基層單位的統(tǒng)計(jì)工作進(jìn)行檢查核對(duì)每個(gè)月的數(shù)據(jù)的真實(shí)性,因此,我們將聯(lián)合企管部將對(duì)各單位的統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行突擊性的檢查,看各單位的報(bào)表數(shù)據(jù)是否有不真實(shí)的性況。但由于工作上的一些原因,此項(xiàng)工作至今還沒有進(jìn)行,我想接下來的一段時(shí)間里我們將進(jìn)行檢查、落實(shí)。⒊在統(tǒng)計(jì)方面與企管部做到信息共享不做重復(fù)工作,加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)一致企管是全公司做為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理部門,已經(jīng)是在對(duì)全公司的產(chǎn)值等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)了,而財(cái)務(wù)部又在做統(tǒng)計(jì)后對(duì)外上報(bào)報(bào)表工作,在統(tǒng)計(jì)工作上說是在做重復(fù)的工作,為了不做重復(fù)的工作我們就必須加強(qiáng)與企管部的信息資源的共享,盡可能的減少重復(fù)勞動(dòng),減少信息資源的浪費(fèi)。因此在每個(gè)月上報(bào)報(bào)表時(shí)我們都會(huì)到企管部收集數(shù)據(jù),這樣就做到了:我們有的就與企管部進(jìn)行核對(duì),我們沒有的就做到在企管部收集,減少了重復(fù)工作,增加了工作效率,增加了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。二、住房公積金的核算、匯總繳納工作方面住房公積金是員工的一項(xiàng)福利金,在年初的工作安排中要求及時(shí)交納、核對(duì)公積金賬務(wù)。由于歷年來我們交納公積金都是實(shí)行的補(bǔ)交制,就是我們把每月要交納員工的明細(xì)都要一個(gè)不少的全都打印出來交給公積金中心和銀行,銀行再一個(gè)人一個(gè)人的往機(jī)子里輸,不管人員的狀態(tài)(封存、正常),由此帶來了很多人員少交、漏交的問題。為此我們用了近一個(gè)半月的時(shí)間與銀行、公積金中心對(duì)賬,把每一個(gè)員工的信息都核對(duì)了一遍,實(shí)現(xiàn)了三方賬目的統(tǒng)一,現(xiàn)在交納只需要打印變更清冊(cè)就可以了,接下來我們又把員工的繳納的基數(shù)進(jìn)行了調(diào)整。但是隨著公司不斷的壯大,子公司、關(guān)聯(lián)企業(yè)的日益增多,截止至今年月份共為個(gè)子公司、個(gè)分公司、個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)以及總公司等個(gè)XX核算單位,兩個(gè)賬戶共多人(明細(xì)附后)都由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一代繳,問題也就頻繁出現(xiàn)。鑒于統(tǒng)一代繳制度的問題頻繁出現(xiàn),我們建議公司領(lǐng)導(dǎo)將公積金與養(yǎng)老統(tǒng)籌一樣下放到各單位自行交納,這項(xiàng)工作得到了公司領(lǐng)導(dǎo)的同意,現(xiàn)在在公司繳納的單位還有四個(gè)核算單位,核算、匯總起來也簡(jiǎn)單多了,也能及時(shí)、準(zhǔn)確的繳納了,并且賬目也都能對(duì)得清了。三、技術(shù)中心出納工作方面我們公司的技術(shù)中心是國(guó)家級(jí)技術(shù)中心。因此,按國(guó)家的規(guī)定,技術(shù)的資金要實(shí)行??顚S玫摹<夹g(shù)中心的日常業(yè)務(wù)主要是公司的專利申請(qǐng)、為各項(xiàng)科技活動(dòng)而出差人員的差費(fèi)支出,每月的工資發(fā)放等工作。每個(gè)月的業(yè)務(wù)量不大,但很零散,且業(yè)務(wù)的跨月份的比較多處理起來不方便。這就要求我每個(gè)月要仔細(xì)的計(jì)好每一筆資金的流出與流入,盡可能的不要跨月份,防止賬實(shí)不復(fù)的現(xiàn)象出現(xiàn)。從五月份開始科技管理部的預(yù)算也由我來核算。由于年初的預(yù)算制定時(shí)沒事有些問題沒能考慮進(jìn)來:俞總工的預(yù)算,技術(shù)中心的預(yù)算以及有些費(fèi)用的分?jǐn)偟葐栴}都沒能做明確的規(guī)定,導(dǎo)致了現(xiàn)在科技部的一些費(fèi)用超支且有些費(fèi)用沒有地方列支的現(xiàn)象。原創(chuàng)://這就使得預(yù)算的科學(xué)性、合理性大大折扣了。為此我建議科技部下一年的預(yù)算時(shí)盡可能的科技部與技術(shù)中心分開,科技部按公司的預(yù)算走,技術(shù)中心則以項(xiàng)目核算列支,沒有項(xiàng)目的就不列預(yù)算,不允許列支。四、下一年度的工作思路的工作中取得了一些收獲,但是同時(shí)也出現(xiàn)了許多問題,針對(duì)年出現(xiàn)的一些問題,現(xiàn)在談一談下一年的工作思路:⒈在統(tǒng)計(jì)報(bào)表方面,明年要嚴(yán)格規(guī)范報(bào)表的格式,上報(bào)的時(shí)間,上報(bào)報(bào)表的質(zhì)量,如果有可能的話,最好能夠?qū)鶎拥慕y(tǒng)計(jì)員進(jìn)行考核,以確保報(bào)表的真實(shí)性。與此同時(shí)要加大統(tǒng)計(jì)報(bào)表重要性的宣傳,主要是對(duì)基層領(lǐng)導(dǎo)的宣傳,提高認(rèn)識(shí),使得領(lǐng)導(dǎo)能夠支持我們的工作。每年各基層統(tǒng)計(jì)員的上報(bào)數(shù)據(jù)無法確定真實(shí)性的情況下,建議年增加去基層檢查工作,核實(shí)數(shù)據(jù)的次數(shù),多采取突擊性的,不定期的檢查。同時(shí)針對(duì)各單位的統(tǒng)計(jì)工作人員的素質(zhì)不一的情況,建議明年的增加對(duì)各單位的人員培訓(xùn)以提高各單位工作人員上報(bào)數(shù)據(jù)的質(zhì)量;⒉在住房公積金上,明年還是要求仔細(xì)、認(rèn)真核算,做到不漏交一個(gè)人。且抓緊時(shí)間,將以前年度的住房公積金核對(duì)清楚,且盡可能的制定出一制度來,嚴(yán)格要求各單位的公積金,以確保員工的利益;⒊技術(shù)中心的出納工作,雖然工作量不是很大,但是,也不能放松,要盡可能的保證每一筆匯款準(zhǔn)確無誤。同時(shí)針對(duì)今年的預(yù)算中出現(xiàn)的大量問題,在明年的預(yù)算工作中,要提出合理的建議,以盡可能合理科學(xué)的設(shè)計(jì)好科技部、技術(shù)中心年的預(yù)算,以避免像今年這種漏掉或者沒有設(shè)置的現(xiàn)象發(fā)生
檔案高級(jí)職稱材料怎么準(zhǔn)備
一、檔案袋材料
1、評(píng)審表5份
2、一覽表21份
3、學(xué)歷XXX書及驗(yàn)證材料等全日制學(xué)歷、評(píng)審依據(jù)學(xué)歷原件及證明材料:《電子注冊(cè)備案表》必須是近期在學(xué)信網(wǎng)上打印的并有學(xué)校審核人簽字、蓋公章;《畢業(yè)生登記表》由人事股打印本人的檔案材料。注:?jiǎn)挝淮_實(shí)找不到的材料,各單位匯總后,填寫《干部檔案查閱審批表》到人事股查閱。
4、職稱資格證書
5、聘任備案材料:首聘?jìng)浒副砘虺蕡?bào)表(2012年前的)、工資變動(dòng)審批表(2012年后的各單位有備存)
6、繼續(xù)教育合格證明
7、“六公開”監(jiān)督卡:一式兩份,一份裝訂,另一份單獨(dú)存放。
8、申報(bào)材料真實(shí)性確認(rèn)書:一式兩份,一份裝訂,另一份單獨(dú)存放。
9、事業(yè)單位人員年度考核表:2013-2017
10、師德考核表:13-14、14-15、15-16、16-17、17-18,簽署日期統(tǒng)一為每年的8月30日,學(xué)校蓋章,個(gè)人、負(fù)責(zé)人簽字
11、事業(yè)管理人員XX審批材料
12、事業(yè)單位職稱申報(bào)崗位證明或鄉(xiāng)村學(xué)校從教經(jīng)歷以及2017年1月至今上課注明材料,負(fù)責(zé)人簽字、蓋公章
13、擔(dān)任班主任、XX員等證明材料;負(fù)責(zé)人簽字、蓋公章
14、農(nóng)村任教證明:負(fù)責(zé)人簽字、蓋公章
15、業(yè)務(wù)工作總結(jié)1份,封面有單位負(fù)責(zé)人簽字,蓋公章
16、表彰獎(jiǎng)勵(lì)證書及證明:縣級(jí)證書應(yīng)出示公布文復(fù)印件,并折頁(yè)標(biāo)出個(gè)人姓名,
17、任現(xiàn)職以來的科研成果、專利證書及證明:有課題的必須提供有關(guān)的開題、中期、結(jié)題整套材料
18、任現(xiàn)職以來發(fā)表的XX、著作、作品及查詢材料:網(wǎng)絡(luò)查詢頁(yè)必須齊全(報(bào)刊查詢和文章查詢),并有學(xué)校審核人簽字、蓋公章,粘貼在刊物封面,同時(shí)報(bào)刊折頁(yè)、標(biāo)明文章題目
19、展示課評(píng)價(jià)意見表、展示課教案:展示課必須是推評(píng)過程中的,參加評(píng)課的專家人數(shù)為7人或9人;評(píng)價(jià)意見表內(nèi)必須注意簽署日期、評(píng)價(jià)意見、專家簽字、校長(zhǎng)簽字,蓋公章。展示課教案右上角單位負(fù)責(zé)人注明:“此教案為展示課真實(shí)使用教案”并簽字、注明日期,單位處蓋公章。
20、XXXXX
21、職稱申報(bào)材料審查情況登記表:一式兩份,一份裝訂,另一份單獨(dú)存放;注意蓋公章、審核人簽字、并在相應(yīng)欄內(nèi)打勾
22、推薦報(bào)告:一式兩份
此件為學(xué)校XXXX,完全學(xué)校的分學(xué)段推薦,可分為單人和多人,多人的需在推薦程序中注明每個(gè)人的位次,后附公示情況報(bào)告表以及公示照片
特許權(quán)使用費(fèi)怎么年度匯算個(gè)稅
特許權(quán)使用費(fèi)是屬于“勞務(wù)報(bào)酬”范疇的一種收入,根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)征個(gè)人所得稅。對(duì)于特許權(quán)使用費(fèi)的年度匯算個(gè)稅,可以按照以下步驟進(jìn)行:
1.計(jì)算全年的特許權(quán)使用費(fèi)總額。
2.扣除當(dāng)前納稅期內(nèi)的各項(xiàng)專項(xiàng)扣除,如社保、住房XX等。在計(jì)算稅前收入時(shí),可以按照個(gè)稅法相關(guān)規(guī)定列出當(dāng)前期別的專項(xiàng)扣除數(shù)額。
3.根據(jù)個(gè)稅法規(guī)定對(duì)應(yīng)稅率,計(jì)算應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅額。
4.把繳納的社保費(fèi)用和專項(xiàng)扣除金額等加回去,得到全年的應(yīng)納稅所得額。
5.把全年的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行匯總,并根據(jù)其所在稅區(qū)和稅率在年度綜合所得申報(bào)表中進(jìn)行填報(bào)。
6.根據(jù)綜合所得稅率表計(jì)算綜合稅率和綜合應(yīng)納稅額,再與已繳納的個(gè)人所得稅進(jìn)行比較,確定是否需要補(bǔ)稅或退稅。
需要注意的是,年度匯算個(gè)稅涉及到的規(guī)定較多,最好咨詢XX機(jī)構(gòu)或具有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士。
生產(chǎn)過程怎么進(jìn)行核算,都有哪些內(nèi)容
生產(chǎn)過程的核算:
在生產(chǎn)過程中,企業(yè)將原材料等勞動(dòng)對(duì)象投入生產(chǎn),經(jīng)過工人的勞動(dòng)加工,制造出適合于社會(huì)需要的產(chǎn)品。生產(chǎn)過程一方面從實(shí)物形態(tài)看,把材料通過加工變成產(chǎn)品,是產(chǎn)品的制造過程;另一方面從價(jià)值形態(tài)看,發(fā)生了各種各樣的耗費(fèi),形成生產(chǎn)費(fèi)用,具體來說,發(fā)生了材料費(fèi)用、勞動(dòng)者的工資和福利費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。所以這一過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是進(jìn)行材料、工資、其他費(fèi)用等生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配,計(jì)算產(chǎn)品成本。
一、生產(chǎn)成本的構(gòu)成內(nèi)容
生產(chǎn)過程的生產(chǎn)成本,它由直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等構(gòu)成。
企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的、用貨幣額表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi),稱為生產(chǎn)費(fèi)用。這些生產(chǎn)費(fèi)用最終都要?dú)w集、分配到一定種類的產(chǎn)品上,形成各種產(chǎn)品的成本。有些費(fèi)用在發(fā)生時(shí),就能直接確認(rèn)是為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的,稱為直接費(fèi)用,可以直接計(jì)入某種產(chǎn)品的成本,如直接材料、直接工資;有些費(fèi)用在發(fā)生時(shí),不能直接確認(rèn)是為生產(chǎn)哪種產(chǎn)品而發(fā)生的,稱為間接費(fèi)用。間接費(fèi)用需要采用一定的分配方法,分配計(jì)入到某種產(chǎn)品的成本中,如車間制造費(fèi)用。因此,在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配以及產(chǎn)品成本的形成,就構(gòu)成了產(chǎn)品生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,由于管理和組織生產(chǎn)的需要而發(fā)生的期間費(fèi)用,如管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用,因其不能歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本,其費(fèi)用額容易確定,但所歸屬的產(chǎn)品難以判斷,所以,應(yīng)作為當(dāng)期損益處理,而不作為產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。
二、主要賬戶設(shè)置
1、“生產(chǎn)成本”賬戶
該賬戶屬成本類賬戶,主要用來核算和監(jiān)督企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用,包括生產(chǎn)各種產(chǎn)成品、XX半成品、提供勞務(wù)、XX材料、XX工具及XX設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。該賬戶借方登記增加數(shù),表示當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用,貸方登記減少數(shù),表示完工產(chǎn)品已轉(zhuǎn)出的實(shí)際成本數(shù)額。期末余額在借方,表示尚未完工的在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用,該賬戶需按產(chǎn)品種類、規(guī)格分別設(shè)置明細(xì)賬戶,進(jìn)行明細(xì)核算。
2、“制造費(fèi)用”賬戶
該賬戶屬成本類賬戶,主要用來核算和監(jiān)督企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,在產(chǎn)品生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中不能直接記人“生產(chǎn)成本”的各種間接費(fèi)用,即企業(yè)制造部門(車間、分廠)為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。賬戶借方登記增加數(shù),表示本期發(fā)生的全部制造費(fèi)用,如車間管理人員的工資、車間房屋折舊、工具修理費(fèi)、照明費(fèi),以及其他不能直接記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用,如機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)等;貸方登記減少數(shù),表示企業(yè)按一定標(biāo)準(zhǔn)分配記入“生產(chǎn)成本”賬戶借方并由各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用數(shù)額。該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額,該賬戶應(yīng)按不同部門和成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶,進(jìn)行明細(xì)分類核算。
3、“管理費(fèi)用”賬戶
該賬戶屬損益類賬戶,主要用于核算和監(jiān)督企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括行政管理部門人員的工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等等。賬戶借方登記增加數(shù),表示本期發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用;貸方登記減少數(shù),表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。該賬戶需按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。
三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算
(一)材料費(fèi)用的核算
生產(chǎn)過程中,各個(gè)生產(chǎn)部門需用材料時(shí),應(yīng)填制領(lǐng)料憑證,一般稱為領(lǐng)料單,向倉(cāng)庫(kù)辦理領(lǐng)料手續(xù)。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)領(lǐng)料憑證發(fā)出材料后,應(yīng)將領(lǐng)料單傳遞給財(cái)會(huì)部門。財(cái)會(huì)部門根據(jù)領(lǐng)料的車間及領(lǐng)料用途的不同編制發(fā)料憑證匯總表,并以此編制會(huì)計(jì)分錄。
(二)工資費(fèi)用的核算
工資是企業(yè)支付給勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬,是產(chǎn)品成本的重要組成部分。在我國(guó)企業(yè)勞動(dòng)者還可以享受各種集體福利待遇,因此,國(guó)家規(guī)定企業(yè)可以按工資總額14%的比例計(jì)提職工福利費(fèi),以保證企業(yè)諸如職工困難補(bǔ)助、醫(yī)藥費(fèi)、探親費(fèi)等職工個(gè)人福利方面的支出。這些計(jì)提的福利費(fèi)與工資費(fèi)用一樣,也應(yīng)根據(jù)員工的崗位不同分別計(jì)入到有關(guān)的成本費(fèi)用賬戶中。為了核算和監(jiān)督工資的結(jié)算、發(fā)放及福利費(fèi)的計(jì)提和使用情況,設(shè)置了“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”兩個(gè)賬戶。
“應(yīng)付工資”賬戶:該賬戶屬負(fù)債類賬戶,主要用來核算和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)付職工工資總額,包括各種工資、獎(jiǎng)金和津貼等。賬戶借方登記減少額,表示本月實(shí)際支付給職工的全部工資數(shù)額;貸方登記增加額,表示本月應(yīng)付給職工的全部工資數(shù)額。該賬戶一般無余額。如果貸方有余額,表明本月應(yīng)付工資大于實(shí)發(fā)工資,其差額為應(yīng)付未付的工資;如為借方余額,表明本月實(shí)發(fā)工資大于應(yīng)付工資,其差額為多支付的工資。
“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶:該賬戶屬負(fù)債類賬戶,主要用于核算和監(jiān)督企業(yè)職工的醫(yī)藥費(fèi)、困難補(bǔ)助、醫(yī)務(wù)和福利人員的工資等福利費(fèi)提取和使用情況。為保證企業(yè)職工身體健康,改善和提高企業(yè)職工的福利待遇,根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定,企業(yè)可按照企業(yè)職工工資總額的一定比例,從成本、費(fèi)用中適當(dāng)提取職工福利費(fèi)。賬戶借方登記減少額,表示企業(yè)實(shí)際支出的職工福利費(fèi)數(shù)額,貸方登記增加額,表示企業(yè)從成本、費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)數(shù)額。期末貸方余額表示結(jié)余的福利費(fèi),屬于應(yīng)付未付的費(fèi)用。
(三)其他費(fèi)用的核算
企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中,除了發(fā)生材料、工資及福利費(fèi)等費(fèi)用外,還要發(fā)生一些諸如固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)等其他費(fèi)用。這些費(fèi)用都是間接費(fèi)用,不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本,要經(jīng)過歸集、分配后,才能計(jì)入某種產(chǎn)品的成本。
1、固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)
企業(yè)的固定資產(chǎn)一般有較長(zhǎng)的使用期限,而且其價(jià)值會(huì)隨著固定資產(chǎn)的使用等原因而逐期減少。通常,將固定資產(chǎn)使用中的磨損或因科技進(jìn)步等原因而逐漸轉(zhuǎn)移的價(jià)值,稱為固定資產(chǎn)折舊。這部分轉(zhuǎn)移的價(jià)值以折舊費(fèi)用的形式計(jì)入成本費(fèi)用中。
計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的意義在于:不僅使企業(yè)有能力在將來重置固定資產(chǎn),而且也滿足了配比原則的要求。
為了對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)進(jìn)行核算,會(huì)計(jì)上需設(shè)置累計(jì)折舊賬戶?!袄塾?jì)折舊”賬戶:該賬戶是一個(gè)資產(chǎn)類賬戶。該賬戶專門用來反映固定資產(chǎn)累計(jì)所計(jì)提的折舊額。從性質(zhì)上來說,它與其他的資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)有所不同,即其貸方登記增加數(shù),表示企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)的折舊額;借方登記減少數(shù),表示因固定資產(chǎn)實(shí)物的減少而沖銷的累計(jì)折舊額;余額在貸方,表示企業(yè)的固定資產(chǎn)已累計(jì)計(jì)提的折舊額。
累計(jì)折舊賬戶是固定資產(chǎn)賬戶的備抵調(diào)整賬戶。期末,固定資產(chǎn)賬戶的借方余額減去累計(jì)折舊賬戶的貸方余額,可求得固定資產(chǎn)的折余價(jià)值(亦稱凈值),以反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的新舊程度。
在企業(yè)計(jì)提折舊時(shí),企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的用途不同分別計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用賬戶。其中,生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用;廠部的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用;同時(shí)增加固定資產(chǎn)的折舊總額。
2、固定資產(chǎn)的修理費(fèi)
固定資產(chǎn)的修理費(fèi)是指固定資產(chǎn)在整個(gè)使用過程中的一種后續(xù)支出,為了維持固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用,使它一直處于良好的工作狀態(tài),就必須進(jìn)行必要的維修。但該項(xiàng)支出不應(yīng)計(jì)入到固定資產(chǎn)的價(jià)值之中,而應(yīng)作為企業(yè)的一項(xiàng)成本費(fèi)用加以反映。固定資產(chǎn)的修理分為日常修理和大修理,固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用,固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用可以采用預(yù)提或待攤的方式核算。
“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶,是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求,為劃清各會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用界限而設(shè)置的。待攤費(fèi)用,是指企業(yè)已經(jīng)支付應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谙拊谝荒暌韵碌母黜?xiàng)費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用主要是指應(yīng)該由本期負(fù)擔(dān)、應(yīng)預(yù)先計(jì)入本期的成本費(fèi)用但尚未實(shí)際支付的費(fèi)用。
“待攤費(fèi)用”賬戶屬于一個(gè)資產(chǎn)類賬戶,主要用來核算和監(jiān)督企業(yè)已經(jīng)實(shí)際支出但應(yīng)由本月和以后各月分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌韵碌母黜?xiàng)費(fèi)用,如數(shù)額較大的生產(chǎn)設(shè)備修理費(fèi)、全年的報(bào)刊訂閱費(fèi)、全年的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、領(lǐng)用低值易耗品等。該賬戶借方登記增加數(shù),表示已經(jīng)支付或發(fā)生的各種費(fèi)用,貸方登記減少數(shù),表示分?jǐn)偟膽?yīng)由本期產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。余額在借方,表示已經(jīng)支付但尚未攤銷完的費(fèi)用數(shù)額。該賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。
“預(yù)提費(fèi)用”賬戶屬于負(fù)債類賬戶,這種費(fèi)用在某種程度上帶有應(yīng)付而未付的性質(zhì)。預(yù)提費(fèi)用是指預(yù)先分別計(jì)入各期成本、費(fèi)用,但在以后才實(shí)際支付的費(fèi)用,如預(yù)提租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。該賬戶借方登記減少數(shù),表示實(shí)際支付數(shù)額,貸方登記增加數(shù),表示按計(jì)劃預(yù)先已經(jīng)提取并記入本期費(fèi)用的數(shù)額。余額在貸方,表示已經(jīng)提取但尚未支付的數(shù)額。該賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。
3、無形資產(chǎn)攤銷的核算
無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人,或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。按我國(guó)現(xiàn)行制度的規(guī)定,無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)和商譽(yù)等無形資產(chǎn)作為企業(yè)資產(chǎn)的一部分,同有形資產(chǎn)一樣,它的價(jià)值也會(huì)隨著使用而不斷減少。因此無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷,計(jì)入管理費(fèi)用。
在無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算中,應(yīng)設(shè)置“無形資產(chǎn)”賬戶來核算無形資產(chǎn)的增減變動(dòng)及攤銷。
“無形資產(chǎn)”賬戶:該賬戶是一個(gè)資產(chǎn)賬戶,借方登記各種來源的無形資產(chǎn)價(jià)值的增加;貸方登記無形資產(chǎn)的投資轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等的減少及各期無形資產(chǎn)的攤銷額;余額一般在借方,反映無形資產(chǎn)的期末余額。“無形資產(chǎn)”賬戶一般按無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)賬。
4、辦公費(fèi)、水電費(fèi)的核算
5、差旅費(fèi)的核算
出差人員預(yù)借的差旅費(fèi)應(yīng)通過其他應(yīng)收款賬戶反映。
“其他應(yīng)收款”賬戶:該賬戶是資產(chǎn)類賬戶,反映企業(yè)與其他單位或個(gè)人除產(chǎn)品銷售、勞務(wù)供應(yīng)之外所發(fā)生的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。如應(yīng)收的罰款、賠款,預(yù)借的差旅費(fèi)、備用金及存出保證金等。賬戶的借方登記增加數(shù),表示發(fā)生的其他應(yīng)收款項(xiàng);貸方登記減少數(shù),表示收回的其他應(yīng)收款項(xiàng);余額一般在借方,表示企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。該賬戶應(yīng)按不同的債務(wù)人設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。
(四)制造費(fèi)用的歸集與分配
制造費(fèi)用是指企業(yè)生產(chǎn)車間內(nèi)為產(chǎn)品的生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。這些費(fèi)用的發(fā)生一般都不能直接確定其受益對(duì)象,所以,制造費(fèi)用在發(fā)生時(shí),應(yīng)首先通過制造費(fèi)用賬戶的借方進(jìn)行歸集,期末在所有的受益對(duì)象間采用一定的方法進(jìn)行分配后,再計(jì)入生產(chǎn)成本賬戶的借方。
1、制造費(fèi)用的歸集
制造費(fèi)用的歸集內(nèi)容主要包括:生產(chǎn)車間管理用原材料及輔助材料,車間管理人員的工資和福利費(fèi),機(jī)器設(shè)備、廠房等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi),車間管理的日常耗費(fèi)等。
通過以上的業(yè)務(wù),說明了企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用及其會(huì)計(jì)處理方法。期末應(yīng)將企業(yè)本期所發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用按車間或部門進(jìn)行歸集匯總。在實(shí)際工作中,這種歸集匯總的工作是通過登記制造費(fèi)用明細(xì)賬的形式來完成的。在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)中,我們將通過登記制造費(fèi)用的T字型賬戶的形式加以說明。下面將以上述生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄來說明該賬戶的登記及制造費(fèi)用的歸集。
2、制造費(fèi)用的分配
在歸集完制造費(fèi)用以后,期末應(yīng)將所有的制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本賬戶,以計(jì)算本期的完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。如果某車間本月只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,則歸集的制造費(fèi)用可直接轉(zhuǎn)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本明細(xì)賬中;若生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品,則要將歸集的制造費(fèi)用采用一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配到不同的產(chǎn)品中去。
分配制造費(fèi)用,首先要選擇合理的分配標(biāo)準(zhǔn),一般常用的分配標(biāo)準(zhǔn)有生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、生產(chǎn)工人工資等。其計(jì)算公式如下:
制造費(fèi)用分配率=待分配的制造費(fèi)用/各種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)之和
某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用分配率
(五)產(chǎn)品成本的計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn)
生產(chǎn)過程加工完成的產(chǎn)品即產(chǎn)成品,通過“庫(kù)存商品”賬戶核算。
“庫(kù)存商品”賬戶:該賬戶屬資產(chǎn)類賬戶,庫(kù)存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫(kù),等待對(duì)外銷售的產(chǎn)品。主要用來核算和監(jiān)督企業(yè)已生產(chǎn)完成,并驗(yàn)收入庫(kù)的可XX的產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本。該賬戶借方登記已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品的實(shí)際成本,貸方登記出庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本。余額在借方,表示庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本數(shù)額。該賬戶應(yīng)按產(chǎn)成品品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬戶,進(jìn)行明細(xì)分類核算。
前已述及,產(chǎn)品成本由直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三個(gè)部分構(gòu)成。直接材料和直接人工可稱為直接費(fèi)用,它們?cè)诎l(fā)生時(shí)可直接計(jì)入生產(chǎn)成本賬戶的借方,制造費(fèi)用又稱為間接費(fèi)用,它們?cè)诎l(fā)生時(shí),應(yīng)先計(jì)入制造費(fèi)用賬戶,期末匯總后再分配計(jì)入生產(chǎn)成本賬戶。這時(shí),本期為某產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用均已計(jì)入生產(chǎn)成本賬戶的借方,形成生產(chǎn)成本賬戶的借方發(fā)生額,產(chǎn)品完工成本通過生產(chǎn)成本賬戶的貸方結(jié)轉(zhuǎn)。
企業(yè)當(dāng)期生產(chǎn)的產(chǎn)品可能有的已完工,有的尚未完工(在產(chǎn)品),因此,在計(jì)算完工產(chǎn)品成本時(shí),需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。我們可以通過下面的公式進(jìn)行:
期初在產(chǎn)品成本+本期的生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本=本期完工產(chǎn)品成本
在實(shí)際工作中,應(yīng)根據(jù)所生產(chǎn)產(chǎn)品品種等的不同設(shè)置生產(chǎn)成本明細(xì)賬,以計(jì)算各完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。
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