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建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃方案?企業(yè)應(yīng)該如何稅務(wù)籌劃
  • 作者:省心財(cái)稅
  • 發(fā)表時(shí)間:2023-12-26 09:11:16

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固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃方法有哪些

建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃方案?企業(yè)應(yīng)該如何稅務(wù)籌劃

(1)折舊籌劃需考慮時(shí)間價(jià)值

稅收籌劃的根本出發(fā)點(diǎn)是服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),實(shí)際上企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)追求的目標(biāo)非常復(fù)雜,投資報(bào)酬率、投資風(fēng)險(xiǎn)、投資回收速度、資本結(jié)構(gòu)等都可能是其考慮的因素。

企業(yè)一般按直線法提取折舊,特殊情況(如促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)、常年遭受XX度使用或強(qiáng)腐蝕)可以適用加速折舊等。這些方法的差異要求企業(yè)在進(jìn)行籌劃時(shí)必須對(duì)這些具體而復(fù)雜的法律條款十分清楚,把握好籌劃方法選擇的尺度。

在選擇折舊方法時(shí),應(yīng)該將企業(yè)全部折舊年限內(nèi)所產(chǎn)生的折舊額與折舊抵稅額按市場(chǎng)利率(投資收益率)進(jìn)行現(xiàn)值折算,再進(jìn)行比較。在不違反政策、法規(guī)和不損害企業(yè)市場(chǎng)信譽(yù)的前提下,盡可能延遲稅款資金的支付時(shí)間。總之,它是一種動(dòng)態(tài)的貼現(xiàn)綜合比較,而不是靜態(tài)的單一價(jià)值比較。

(2)折舊方法的籌劃

人們一般普遍認(rèn)為,在比例稅率下,采用加速折舊方法比較有利,這可以使納稅人在早期計(jì)入更多折舊額,從時(shí)間價(jià)值的角度來看,取得其資金的時(shí)間價(jià)值;而在累進(jìn)稅率制中則采用平均年限法有利,可避免利潤(rùn)的波動(dòng)而提髙所適用稅率,從而增加稅負(fù)。

但對(duì)于那些小型企業(yè)并非如此,比如稅收減免期不宜加速折舊。企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率,固定資產(chǎn)在使用前期多提折舊,后期少提折舊,在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下,這種加速折舊的做法可以遞延繳納稅款。

但是有些特殊企業(yè)會(huì)享受國(guó)家若干年的減免稅優(yōu)惠,若企業(yè)處于稅收減免優(yōu)惠期間,加速折舊對(duì)企業(yè)所得稅的影響是負(fù)的,不僅不能少繳稅,反而會(huì)多繳稅。再如,加速折舊需要考慮5年稅前彌補(bǔ)虧損的期限。由于稅法對(duì)補(bǔ)虧期限作了嚴(yán)格限定,企業(yè)必須根據(jù)自身的具體情況,對(duì)以后年度的獲利水平作出合理估計(jì),使同樣的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)獲得更大的實(shí)際收益。從企業(yè)稅負(fù)來看,在累進(jìn)稅率的情況下,采用直線攤銷法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕,而快速折舊法較差。這是因?yàn)橹本€攤銷法使企業(yè)攤?cè)氤杀镜哪暾叟f額基本相等,能有效地遏制某一年內(nèi)利潤(rùn)過于集中,適用稅率較高,而別的年份利潤(rùn)又驟減的現(xiàn)象,從而使納稅金額較小,稅負(fù)較輕;相反,加速折舊法把利潤(rùn)集中在后幾年,必然導(dǎo)致后幾年承擔(dān)較高稅率的稅負(fù)。

但在比例稅率的情況下,采用加速折舊法對(duì)企業(yè)更為有利。因?yàn)榧铀僬叟f法可使固定資產(chǎn)成本在使用期限內(nèi)加快得到補(bǔ)償,企業(yè)前期利潤(rùn)少、納稅少;后期利潤(rùn)多、納稅多,從而起到延期納稅的作用。

企業(yè)推遲繳納所得稅,可以視為XX提供的無息XX,這對(duì)企業(yè)是有利的。運(yùn)用加速折舊法計(jì)算折舊時(shí),開始的年份提取了更多的折舊,沖減了稅基,使得應(yīng)納稅所得額減少,企業(yè)的利潤(rùn)向后順延;同時(shí)可使企業(yè)加速對(duì)設(shè)備的更新,促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步,增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的后勁??梢?,企業(yè)可以通過選擇加速折舊法,達(dá)到節(jié)約稅款,較好地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的效果。

(3)折舊年限的籌劃

一般認(rèn)為,盡可能在較短的折舊期間內(nèi)收回投資,有利于稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這存在著兩條途徑:一是在折舊期間既定的情況下先速折舊;二是在折舊方法既定的情況下選擇縮短折舊期限。如果考慮到稅收減免等政策的存在(尤其是定期減免政策),減免期間折舊的大小最終對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的影響是無關(guān)的,即在減免期間,并不存在折舊抵稅效應(yīng),那么對(duì)企業(yè)有利的處理方法是減少減免期間的折舊額,從而在減免期滿之后,使折舊抵稅作用最大。

客觀地講,折舊年限取決于固定資產(chǎn)的使用年限。由于使用年限本身就是一個(gè)預(yù)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)值,使得折舊年限容納了很多人為成分,為避稅籌劃提供了可能性。縮短折舊年限有利于加速成本收回,可以使后期成本費(fèi)用提前,從而使前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)發(fā)生后移。在稅率穩(wěn)定的情況下,所得稅遞延繳納,相當(dāng)于向國(guó)家取得了一筆無息XX。

(4)現(xiàn)行稅收政策及運(yùn)行環(huán)境的籌劃折舊

主要是用于對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值補(bǔ)償,但由于我國(guó)現(xiàn)行稅法對(duì)固定資產(chǎn)的成本補(bǔ)償主要根據(jù)賬面成本,在補(bǔ)償期間如果物價(jià)水平發(fā)生劇烈變動(dòng),將對(duì)其有效投資產(chǎn)生影響,可能導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)加重或稅收籌劃收益喪失。

如果預(yù)期物價(jià)將長(zhǎng)期上升,則應(yīng)盡快采用加快折舊法,一方面可以加快投資收回速度,將收回的價(jià)值補(bǔ)償用于再投資,減少物價(jià)水平上升的投資風(fēng)險(xiǎn);另一方面可以利用稅收擋板效應(yīng),延緩稅收支付現(xiàn)金流出量,從而使企業(yè)在物價(jià)上漲前期擁有較多的現(xiàn)金流量進(jìn)行投資,獲得收益再用于后期的稅款支付。而預(yù)計(jì)物價(jià)將持續(xù)下降,則應(yīng)采用直線法折舊,這時(shí)候可以保證緊縮時(shí)期企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的平均,相對(duì)于加速折舊,折舊年限在緊縮后期的稅收負(fù)擔(dān)較低,稅后利益較大,可以利用其貨幣價(jià)值較高的購(gòu)買力進(jìn)行投資更新。

企業(yè)應(yīng)該如何XX籌劃

XX籌劃的兩個(gè)重點(diǎn)就是“依法”和“籌劃”。而XX籌劃,就是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi),通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排,為了盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益,我們有以下六個(gè)方法就行XX籌劃:

1.利用稅收優(yōu)惠政策開展XX籌劃:

選擇投資地區(qū)與行業(yè)開展XX籌劃的一個(gè)重要條件就是投資于不同的地區(qū)和不同的行業(yè)以享受不同的稅收優(yōu)惠政策。產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在:促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步,鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能等方面。因此,企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策開展XX籌劃主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1)低稅率及減計(jì)收入優(yōu)惠政策。

2)產(chǎn)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠。

3)就業(yè)安置的優(yōu)惠政策

4)稅收洼地的優(yōu)惠政策

2.合理利用企業(yè)的組織形式開展XX籌劃

在有些情況下,企業(yè)可以通過合理利用企業(yè)的組織形式,對(duì)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行籌劃。例如,企業(yè)所得稅法合并后,遵循國(guó)際慣例將企業(yè)所得稅以法人作為界定納稅人的標(biāo)準(zhǔn),原內(nèi)資企業(yè)所得稅XX核算的標(biāo)準(zhǔn)不再適用,同時(shí)規(guī)定不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一納稅。不同的組織形式分別使用XX納稅和匯總納稅,會(huì)對(duì)總機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響。企業(yè)可以利用新的規(guī)定,通過選擇分支機(jī)構(gòu)的組織形式進(jìn)行有效的XX籌劃。

3.利用折舊方法開展XX籌劃

折舊是為了彌補(bǔ)固定資產(chǎn)的損耗而轉(zhuǎn)移到成本或期間費(fèi)用中計(jì)提的那一部分價(jià)值,折舊的計(jì)提直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用的大小,利潤(rùn)的高低和應(yīng)納所得稅的多少。折舊具有抵稅作用,采用不同的折舊方法,所需繳納的所得稅稅款也不相同。因此,企業(yè)可以利用折舊方法開展稅收籌劃。

縮短折舊年限有利于加速成本收回,可以把后期成本費(fèi)用前移,從而使前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)發(fā)生后移。在稅率穩(wěn)定的前提下,所得稅的遞延繳納相當(dāng)于取得了一筆無息XX。另外,當(dāng)企業(yè)享受“三免三減半”的優(yōu)惠政策時(shí),延長(zhǎng)折舊期限把后期利潤(rùn)盡量安排在優(yōu)惠期內(nèi),也可進(jìn)行稅收籌劃,減輕企業(yè)稅負(fù)。最常用的折舊方法有直線法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等。運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出來的折舊額在量上不一致,分?jǐn)偢髌诘某杀疽泊嬖诓町?,影響各期營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn)。這一差異為稅收籌劃提供了可能。

稅點(diǎn)點(diǎn)

國(guó)內(nèi)創(chuàng)新型互聯(lián)網(wǎng)XX籌劃服務(wù)平臺(tái),專注于提供國(guó)家稅收優(yōu)惠政策信息,以及確保XX籌劃效果的落地執(zhí)行和管理的平臺(tái)。稅點(diǎn)點(diǎn)致力于打造鏈接優(yōu)惠政策、上下游資源和中小微企業(yè),業(yè)務(wù)財(cái)稅管理綜合體的服務(wù)產(chǎn)品,并有效解決傳統(tǒng)模式下的員工(XX職業(yè)者)高個(gè)稅、企業(yè)高所得稅問題,實(shí)現(xiàn)中小微企業(yè)可以長(zhǎng)期、穩(wěn)定、無風(fēng)險(xiǎn)的享受稅收優(yōu)惠政策的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。

關(guān)于建筑施工企業(yè)XX籌劃方案,企業(yè)應(yīng)該如何XX籌劃的介紹到此結(jié)束,希望對(duì)大家有所幫助。

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