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國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局

關(guān)于做好2018年度黨風(fēng)廉政建設(shè)稅收宣傳工作的通知

稅總函〔2018〕368號(hào)

各縣(市、區(qū))、街道及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人:

根據(jù)《國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于開展第二批黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)第三批工作的通知》(稅總函〔2018〕5號(hào))要求,現(xiàn)將2018年度第一批個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳情況公告如下:

一、2018年11月10日前在我局登記注冊的納稅人,自2018年11月1日起,可選擇按月申報(bào)或按季預(yù)繳個(gè)人所得稅。

二、2018年10月底前已申報(bào)的納稅人,2018年11月底可選擇按月申報(bào)或選擇按季預(yù)繳個(gè)人所得稅。

三、2018年度第一批綜合收入報(bào)告應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展第二批教育實(shí)踐活動(dòng)的通知》(國稅發(fā)〔2005〕40號(hào))或《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)和社會(huì)保障、租賃業(yè)增值稅、消費(fèi)稅改革的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號(hào))執(zhí)行。

四、新辦納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(國稅發(fā)〔2016〕36號(hào))附件1中“營改增”留抵稅額核減情況及相關(guān)證明文件辦理,取得差額征稅憑證的時(shí)間為實(shí)際業(yè)務(wù)日。

五、根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(國稅發(fā)〔2016〕36號(hào))附件3項(xiàng)規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將“營改增”留抵稅額審批涉及的營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的實(shí)際操作列舉如下:

一、提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額征稅或簡易征稅。

二、出售無形資產(chǎn),應(yīng)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額

(一)提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額征稅或簡易征稅。

(二)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的差額征稅,是指與勞務(wù)派遣服務(wù)和與勞務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(三)提供建筑、安裝服務(wù),可以選擇差額征稅或者簡易征稅。

(四)為勞務(wù)派遣提供服務(wù)的營改增試點(diǎn)納稅人,是指為用人單位和勞務(wù)派遣單位(以下稱用人單位)提供建筑、安裝服務(wù),并根據(jù)其提供的勞務(wù)派遣服務(wù)收入單獨(dú)計(jì)征營業(yè)稅。

(五)提供房地產(chǎn)租賃服務(wù)的納稅人,按照簡易計(jì)稅方法,將差額納稅期間已經(jīng)取得的全部房地產(chǎn)和車船使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人使用的,按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

(六)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人,以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位或者個(gè)人的費(fèi)用后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,提供服務(wù)的納稅人。

上述行為是指與使用勞務(wù)派遣服務(wù)的業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

下列提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人,按照《營業(yè)稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》繳納增值稅:

(一)提供住宿服務(wù)的,以經(jīng)營場所為經(jīng)營場所的,應(yīng)當(dāng)按照下列順序向所在地的縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅:

(1)提供旅游服務(wù)的,以經(jīng)營場所為住所的,應(yīng)當(dāng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定繳納營業(yè)稅:

(2)提供旅游服務(wù)的,以經(jīng)營場所為經(jīng)營場所的,應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營場所為經(jīng)營場所所在地的兩地納稅人。